حساب المتاجرة Trading Account

مقدمة

لو فحصنا الارصدة الموجودة في ميزان المراجعة لوجدنا انها تنقسم الى ثلاثة انواع:

النوع الاول :

وهو يمثل المبيعات – المشتريات – المردودات بنوعيها ( مردودات المشتريات ومردودات المبيعات) – بضاعة اول المدة – النقل للداخل (نقل المشتريات) – عمولة وكلاء الشراء.

وبامعان النظر في هذه الحسابات لوجدنا انها البضاعة التي نشتريها ونعيد بيعها وما يتعلق بذلك من دفع مصاريف نقلها للمحل وعمولة وكلاء الشراء وكل مايتعلق بالبضاعة المتعامل فيها في المنشأة  ــــ ويتعامل حساب المتاجرة مع تلك الحسابات.

النوع الثاني:

وهو يمثل الايجار – الخصم المسموح به – الخصم المكتسب – الرواتب -المصاريف التجارية المختلفة – التأمينات – نقل للخارج – عمولة وكلاء البيع – الديون المعدومة -مصاريف القطع وهكذا….

وبامعان النظر في هذه الحسابات نجد انها تتمثل في مصروفات او ايرادات دفعتها المنشأة او منحتها للغير، او قبضتها او حصلت عليها زكلها تتعلق بطبيعة اعمال المنشأة للمحافظة على اوجه نشاط المشروع العادية_ فدفع الايجار او المرتبات او مصاريف نقل المبيعات للعملاء او الخسائر تتعرض لها المنشأة في الظروف العادية  ـــــ ويختص حساب الارباح والخسائر مع تلك الحسابات.

النوع الثالث:

ويتمثل في رأس المال – البنك -الصندوق – العقار – الاثاث- اوراق القبض – المدينون – اوراق الدفع – الدائنون – وتلك الارصدة ما هي الا الاصول والخصوم التي لدى المنشأة.ــــــــ ومكان هذه الحسابات هو الميزانية.

 ما هو الغرض من عمل حساب المتاجرة؟

نجد انه يخدم ناحيتين هامتين للمنشأة والنظام المحاسبي:

الناحية الاولى:

وهي تهدف الى قفل كافة الحسابات في نهاية السنة التي تتعلق بالبضاعة والتي هي محور نشاط المشروع ولكن ماذا يعني قفل حساب معين في حـ / المتاجرة ؟

تقوم المنشأة بعمليات شراء متكررة طوال العام وكانت تقيد كالاتي:

                                        من حـ/ المشتريات

الى حـ/ الصندوق(بالنقد)

الى حـ / البنك (بشيكات)

           الى حـ / الموردين (على الحساب)

ويتم الترحيل الى الحسابات المختصة وهي حـ/ المشتريات في الجانب المدين وحسابات متعددة في الجانب الدائن ، وسيستمر هذا العمل طوال العام طالما تكررت عمليات الشراء الى ان تنتهي السنة المالية ويتقرر عندها تصوير الحسابات الختامية والميزانية وسيأخذ حساب المشتريات الشكل الآتي في هذا التاريخ بعد ترصيده:

منه حـ/ المشتريات له

 

9000

 

رصيد مرحل

 

1000

‏2000‏

1000

5000

 

 

الى حـ/ الصندوق

الى حـ/ البنك

الى حـ/المورد

الى حـ/البنك

9000 9000
  • رصيد منقول (ميزان المراجعة)

ويقفل هذا الحساب في حساب المتاجرة بالقيد الاتي

  • من حـ/ المتاجرة

                                      9000    الى حـ/المشتريات

الناحية الثانية:

وهي تهدف الى الغرض الرئيسي من تصوير حـ/ المتاجرة وهو اظهار مجمل الربح او مجمل الخسارة ، فالفرق بين جانبي حساب المتاجرة هو الذي يطلق عليه مجمل الربح او الخسارة حسب زيادة ثمن المبيعات على تكلفتها او العكس.

مثال عام

فيما يلي ارصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر احدى المنشآت في 31/6/73:

منه له اسم الحساب
10000

40000

500

1500

1000

800

3000

450

200

150

400

10000

20000

5000

9000

17000

3500

7000

5000

35000

1500

1000

2000

6000

9000

30000

50000

بضاعة أول المدة

مشتريات ومبيعات

مردودات مبيعات ومشتريات

م. نقل للداخل

مصاريف مشتريات

خصم مدين ودائن

ايراد استثمار

اجور ومهايا

ديون معدومة

مطبوعات وادوات كتابية

نور ومياه

ايجار

اراضي

مباني

اثاث

مدينون ودائنون (المدين ايهاب محمود

والدائن ماجد محمود

اوراق قبض ودفع

خزينة

بنك

قرض طويل الاجل

مسحوبات

رأس المال

134500 134500  

 

فإذا علمت ان البضاعة الباقية آخر المدة قدرت بمبلغ 28500 دينار.

فالمطلوب:

  1. قيود اليومية المتعلقة بتصوير حساب المتاجرة والارباح والخسائر وحـ/ رأس المال
  2. ترحيل القيود الى الحسابات المتعلقة بها في دفتر الاستاذ
  3. تصوير حساب المتاجرة والارباح والخسائر والميزانية.

الحل:

  1.   قيود اليومية:

53000

35000

1500

28500

12000

5000

2000

1000

10000

5000

10000

40000

1000

1500

500

65000

12000

3000

450

200

150

400

800

3000

10000

5000

من حـ/ المتاجرة

الى مذكورين

حـ/ بضاعة اول المدة

حـ/ المشتريات

حـ/ م. مشتريات

حـ/ نقل للخارج

حـ/ مردودات مبيعات

ققل ارصدة الحسابات المذكورة في حـ/ المتاجرة

من مذكورين

حـ/ مبيعات

حـ/ مردودات مشتريات

حـ/ بضاعة آخر المدة

الى حـ/ المتاجرة

قفل ارصدة بعض الحسابات وفتح حـ/ بضاعة آخر المدة……………………..

من حـ/ المتاجرة

الى حـ/ ا.خ

نقل حـ/ مجمل الربح الى حـ/ ا. خ

من حـ/ ا. خ

الىمذكورين

حـ/اجور ومهايا

حـ/ديون معدومة

حـ/مطبوعات وادوات كتابية

حـ/نور ومياه

حـ/ايجار

حـ/خصم مدين

نقل الحسابات المذكورة الى حـ/ ا. خ

من مذكورين

حـ/ايراد الاستثمارات

حـ/خصم دائن

الى حـ/ ا.خ

نقل الارصدة المذكورة الى حـ/ ا.خ

من حـ/ ا.خ

الى حـ/ رأس المال

ترحيل صافي الربح الى حـ/ رأس المال

من حـ/ رأس المال

الى حـ/ المسحوبات

ترحيل حـ/ المسحوبات الى حـ/رأس المال

30/6/73

30/6/73

31/12/73

30/6/73

30/6/732

30/6/*73

30/6/73

153000 153000 المجموع  

 

2- دفتر الاستاذ:

منه حـ/ بضاعة آخر المدة له
28500 الى حـ/ المتاجرة 30/6/  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ايهاب محمود له
9000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 منه حـ/ اوراق القبض له
17000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ الخزينة له
3500 رصيد منقول

(بالمييزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ البنك له
7000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ الاراضي له
10000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ المباني له
20000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ الاثاث له
5000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ رأس المال له
500

55000

الى حـ/ المسحوبات

رصيد مرحل

30/6 50000

10000

رصيد منقول

(بالميزانية)

من حـ/ا.خ

(صافي الربح)

 

 

60000  

 

 

 

60000  

 

 

 

منه حـ/ المسحوبات له
500 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

500 من حـ/ رأس المالس  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ ماجد محمود له
 

 

 

 

 

 

6000 رصيد منقول

(بالميزان)

30/6
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ المشتريات له
 

 

 

 

 

 

9000 رصيد منقول

بالميزان)

30/6
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ بضاعة اول المدة له
10000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

10000 من حـ/ المتاجرة  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/اوراق الدفع له
40000 رصيد منقول

(بالميزان)

30/6 40000 من حـ/ المتاجرة 30/6
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ مردودات المشتريات له
1500 الى حـ/ المتاجرة 30/6 1500 رصيد منقول 30/6
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ المبيعات له
35000 الى حـ/ المتاجرة  

 

35000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ مردودات المبيعات له
500 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

500 من حـ/ المتاجرة  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ م. نقل المشتريات له
1000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

1000 من حـ/ المتاجرة  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ م. نقل للخارج له
1500 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

1500 من حـ/ المتاجرة  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ الاجور والمهايا له
3000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

3000 من حـ/ ا.خ  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ الديون المعدومة له
450 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

450 من حـ/ ا.خ  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ المطبوعات والادوات الكتابية له
200 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

200 من حـ/ ا.خ  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ الأيجار له
400 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

400 من حـ/ ا.خ  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ نور ومياه له
150 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

150 من حـ/ا.خ  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ الخصم المدين له
800 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

800 من حـ/ا.خ  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ ايرادات الاستثمارات له
2000 الى حـ/ا.خ  

 

2000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

منه حـ/ الخصم الدائن له
1000 الىحـ/ ا.خ  

 

1000 رصيد منقول

(بالميزان)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3-تصوير الحسابات الختامية:

منه حـ/ المتاجرة عن المدة المنتهية في 30/6/73 له
10000

38500

1000

1500

12000

65000

40000

1500

الى حـ/ بضاعة اول المدة

الىحـ/ المشتريات

  1. حـ/ مردودات المشتريات
  2. الىحـ/ م. المشتريات

الى حـ/ م. نقل للداخل

رصيد مرحل

34500

28500

65000

35000

500

من حـ/ المبيعات

حـ/ مردودات المبيعات

بضاعة اخر المدة

حـ/ الارباح والخسائر عن المدة المنتهية في 30/6/1973

3000

450

200

150

400

800

10000

15000

10000

الى حـ/ الاجور والمهايا

الى حـ/الديون المعدومة

الى حـ/المطبوعات

الى حـ/النور والمياه

الى حـ/الايجار

الى حـ/الخصم المدين

رصيد مرحل

الى حـ/ رأس المال

12000

2000

1000

15000

10000

من حـ/ المتاجرة

من حـ/ ايرادات الاستثمارات

من حـ/ الخصم الدائن

رصيد منقول

ملاحظات على الحل :

يلاحظ أن جميع الحسابات الواردة بحساب المتاجرة وحساب الارباح والخسائر ما عدا بضاعة أخر المدة لها حسابات باسمها في دفتر الاستاذ وبالتالي في ميزان المراجعة وقد قفلت هذه الحسابات بمناسبة ترحيلها الى حساب المتاجرة أو حساب الارباح والخسائر.

أما بضاعة آخر المدة فليس لها حساب بهذا الاسم في دفتر الاستاذ او ميزان المراجعة، وعمل حساب المتاجرة ادى الى فتح حساب جديد باسم بضاعة آخر المدة في دفتر الاستاذ.

اصول الميزانية في 30/6/1973 رأس مال وخصوم
35000

65000

100000

10000

20000

5000

28500

17000

9000

3500

7000

أصول ثابتة

اراضي

مباني

اثاث

اصول متداولة

بضاعة آخر المدة

أوراق قبض

مدينون

خزينة

بنك

55000

30000

15000

100000

50000

10000

60000

5000

9000

6000

رأس المال

ارباح العام

(حـ/ا.خ)

– مسحوبات

خصوم ثابتة

قرض طويل الاجل

خصوم متداولة

اوراق دفع

دائنون

ملاحظة:

يلاحظ أن الميزانية تشتمل على القيم المتبقية، أي جميع الحسابات التي لا زالت مفتوحة بعد عمل حساب المتاجرة وحساب الارباح والخسائر بما فيها طبعا بضاعة آخر المدة باعتباره حساب جديد فتح نتيجة عمل حساب المتاجرة.

مثال لكيفية إجراء القيد المحاسبى

بفرض أن المنشأة قامت بالمعاملات التالية :

1 ) فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منها بالصندوق والباقى بالبنك .
2 )  فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 جم وتم سداده نقدا .
3 )  فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى على الحساب .
4 )  فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .
5 )  فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500 جم .
6 )  فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاغة بمبلغ 10000 جم نقدا .
7 )  فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 جم تم سداد 10000 نقدا والباقى على الحساب .
8 ) فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 .
9 )  فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة بمبلغ 40000 جم نقدا .
10 ) فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 جم من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .
11 ) فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :
1500 جم مرتبات – 75 جم كهرباء – 150 أدوات كتابية

والآن لنبدأ فى إجراء القيود المحاسبية :

فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منها بالصندوق والباقى بالبنك .

أحب أن أوضح أنه عندما يقال بدأت الشركة نشاطها فإن ذلك يعنى أن المبلغ الذى بدات به يمثل رأس مال الشركة ، وحيث أن راس مال الشركة هو من حقوق الملكية وأنه يعتبر زاد بمبلغ 250000 جم _ حيث كان صفر قبل تكوين الشركة _ وبالتالى فإن رأس المال يعتبر هو الطرف الدائن للمعاملة والقيد ، أما الطرف المدين ؟
يتمثل الطرف المدين فى كل من
الصندوق حيث أنه أصل زادت قيمته بما أودغ فيه من نقدية – 50000 جم
البنك حيث أنه أصل للشركة _ الحساب الجارى للشركة بالبنك _ زاد بقيمة ما تم إيداعه فى الحساب 20000 جم ( 250000 جم – 50000 جم )
هذا هو تحليل المعاملة ويكون القيد على النحو التالى :
فى 1 / 1 / 2005
من مذكورين
50000 حـ / الصندوق
200000 حـ / البنك
250000 إلى حـ / رأس المال
بدأنشاط الشركة برأس مال 250000 جم تم إيداع
50000جم بالصندوق والباقى بالبنك
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 جم وتم سداده نقدا

عند شراء أثاث للشركة فإن ذلك يمثل شراء أصل للشركة وبالتالى فإن أصول الشركة زادت بقيمة الأثاث وبالتالى يصبح الأصول الثابتة مدينة فى هذا القيد
وحيث أنه تم سداد قيمة الأثاث نقدا ف‘نه يترتب غلى ذلك نقص النقدية بالصندوق أى نقص أحد الأصول وبذلك يصبح حساب الصندوق دائنا ويكون القيد :

فى 2 / 1 / 2005
20000 من حـ / الأصول
أثاث
20000 إلى حـ / الصندوق
شراء أثاث وسداد القيمة نقدا
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن

البضاعة المشتراه أصل زاد وبالتالى تمثل طرف مدين بقيمتها
الصندوق أصل نقص بمقدار ما تم سداده نقدا ثمن للبضاعة وبالتالى يمثل طرف دائنا بما سدده ( 5000 جم )
البنك يمثل أصل نقص بمقدار ما تم سداده بشيك غلى البنك وبالتالى يصبح دائنا بقيمة الشيك 150000 جم
حساب المورد والذى أصبح دائنا بباقى القيمة يمثل التزام غلى الشركة زاد من صفر إلى 30000 جم ( 50000 – 5000 – 15000 ) وبالتالى يصبح دائنا بهذه القيمة ويصبح القيد

فى 5 / 1 / 2005
50000 من حـ / المشتريات
إلى مذكورين
5000 حـ / الصندوق
15000 حـ / البنك
30000 حـ / الموردين
شركة الوفاء والأمل
شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ

فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن :

تم بيع بضاعة وبالتالى فإن المبيعات قد زادت قيمتها بمبلغ 20000 جم وبالتالى تصبح طرف دائن بقيمة هذه البضاعة المباعة
تم سداد نصف القيمة نقدا وبالتالى فإن الصندوق زاد بمبلغ 10000 جم وهو أصل وبالتالى يمثل طرف مدين بقيمة ما تم إيداعه 10000 جم
باقى قيمة المبيعات تمثل مديونية للشركة طرف العميل ، وتعتبر مديونية الشركة طرف العميل أصل من الأصول وحيث أن هذه المديونية قد زادت بقيمة البضاعة الغير مسددة فإن رصيد العملاء فى هذه الحالة يمثل حساب مدين ويكون القيد على النحو التالى :

فى 8 / 1 / 2005
من مذكورين
10000 حـ / الصندوق
10000 حـ / العملاء
محمد نور
20000 إلى حـ / المبيعات
بيع بضاعة لمحمد نور
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

1  ) عندما يكون اى من طرفى القيد مركب ـ أى أكثر من حساب ـ فإننا نشير إلى ذلك بعبارة
من مذكورين للطرف المدين
إلى مذكورين للطرف الدائن
2 ) شراء بضاعة تســـــــــاوى مشتريات
بيع بضاعة تســــــــاوى مبيعات

عن الكاتب

هبة عبد الهادي

اترك تعليقاً

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

1-  فارما اب PharmaUp

 الصيدليات ، مخازن الادوية ، مستحضرات التجميل ، شركات الادوية

2-  تاتش اب TouchUp

 مراكز الصيانة والمبيعات (جميع الاجهزة) ، محلات الموبايل والكمبيوتر،  شركات الاجهزة الكهربائية والتكييفات ،  محلات الاجهزة الرياضية

3-  سيلز اب SalesUp

 معارض الاثاث وقطع غيار السيارات،  محلات الادوات المنزلية والاكسسوارات ، المخازن بمختلف انواعها ،  المكتبات ، محلات  ملابس ، محلات احذية وجلود ، محلات دهانات ، شركات الفلاتر ، معارض المفروشات ، مواد البناء ، شركات الادوات الصحية ، شركات الاطارات والبطاريات ، محلات نظارات ، مكتبة الاكسسوارات والهداية ، التوكيلات التجارية ،الاثاث ومستلزمات المكاتب.

4-  كاندي اب CandyUp

سوبرماركت ، ادارة المحلات ، العطارة ، المواد الغذائية ، الاعلاف ، مصنعات اللحوم والاغذية

 

×

whatsapp: +201551778803 - mobile: +201551778803 - phone: +20882333998